应付款项转为应税所得时的操作步骤

　　一：会计上将应付款项转入当期收入时的税收处理

   1.会计上按照规定将“确实无法支付”的应付款项转入当期损益（营业外收入），与税法的规定一致，无需因此进行纳税调整。

   2.如果已作“核销”处理的应付款项以后因债权人追索而清偿，因为实际清偿的金额应增加损失或冲回以往收益，即冲减计入营业外支出或营业外收入，这与税法的规定也一致，无须因此作纳税调整。

   二：将应付款项计入应税所得但会计上未确认收入的税收处理

   1.如果按税法规定将应付款项计入应税所得，会计上虽已核销但未确认收入而将其转入资本公积：

  （1）当年纳税调整时，应按核销的应付款项，调整增加应税所得；

  （2）如果以后已核销的应付款项又偿还给债权人，纳税调整时按实际归还金额在不超过原核销的应付款项范围内调减应税所得。

   2.如果按税法规定将应付款项计入应税所得（以下简称“计税”），但会计上并未核销应付款项：

  （1）纳税调整时，应按照计入所得额的应付款项，调整增加应税所得；同时，应在备查簿中详细记录已在税收上确认为应税所得的应付款项明细账户及金额。

  （2）如果以后已计税的应付款项符合会计制度的要求并被转入当期收入，纳税调整时应按转入收入的金额，调整减少应税所得。

  （3）如果已计税的应付款项被转入资本公积，计税时则无须作纳税调整。

  （4）如果已计税的应付款项以后又归还给债权人，纳税调整时应按实际归还金额在不超过原计税的应付款项的范围内，调整减少应税所得。应该强调说明，税法上将应付款项计入应税所得的规范，尚有许多盲点有待总体地进一步解释，因此除非常明确的情况外，一般情况下对宕期的应付款项是否应计税，即是否计入应税所得，企业应及时向当地主管税务机关咨询。

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